Munca de noapte, în weekend și de sărbători: cine beneficiază de impozitul redus în Italia, în 2026

Ce prevede noua facilitate fiscală

Legea bugetului Italiei pentru 2026 a introdus un impozit substitutiv de 15% pentru anumite sporuri și indemnizații acordate angajaților din sectorul privat.

Impozitul de 15% înlocuiește, pentru sumele eligibile, IRPEF și taxele regionale și comunale suplimentare. Contribuțiile sociale și de asigurări continuă însă să fie calculate potrivit regulilor obișnuite.

Facilitatea se aplică numai sumelor plătite în 2026 și numai în limita unui venit eligibil de 1.500 de euro pe an. Plafonul de 1.500 de euro nu reprezintă un bonus acordat angajatului și nici valoarea economiei fiscale, ci partea maximă din sporuri și indemnizații care poate fi impozitată cu 15%.

Sumele care depășesc plafonul sunt supuse regulilor fiscale obișnuite.

Cine poate beneficia de impozitul de 15%

Regimul fiscal poate fi aplicat angajaților din sectorul privat care au obținut în 2025 venituri din muncă salariată de cel mult 40.000 de euro.

Nu este luat în calcul venitul total al familiei și nici indicatorul ISEE, ci venitul din muncă salariată realizat de persoana respectivă în anul precedent.

Pot beneficia atât angajații cu normă întreagă, cât și cei cu program parțial, dacă primesc sporurile sau indemnizațiile prevăzute de contractul colectiv aplicabil și îndeplinesc plafonul de venit.

Regimul general este destinat sectorului privat. Angajații administrației publice nu intră în categoria beneficiarilor acestei facilități.

Ce sume sunt impozitate mai puțin

Potrivit explicațiilor publicate de Ministerul italian al Muncii, impozitul substitutiv de 15% poate fi aplicat următoarelor sume:

• sporurilor și indemnizațiilor pentru munca de noapte;
• sporurilor și indemnizațiilor pentru munca prestată în zilele de sărbătoare legală;
• sporurilor pentru munca desfășurată în ziua de repaus săptămânal;
• indemnizațiilor de schimb;
• altor sume suplimentare legate de organizarea muncii în schimburi, dacă sunt prevăzute de contractul colectiv.

Facilitatea poate acoperi și anumite indemnizații de disponibilitate, denumite indennità di reperibilità, atunci când acestea sunt legate de munca de noapte, de zilele de sărbătoare, de repausul săptămânal sau de organizarea muncii în schimburi.

Pot intra în regimul redus și sporurile pentru ore suplimentare efectuate noaptea ori în zilele de sărbătoare, dacă sunt distincte de plata salariului obișnuit și sunt prevăzute de contractul colectiv aplicabil.

Salariul obișnuit nu este taxat cu 15%

Una dintre cele mai importante limitări este că facilitatea se aplică numai componentelor suplimentare ale salariului. Plata obișnuită pentru orele lucrate rămâne supusă regimului fiscal normal.

De exemplu, dacă un angajat lucrează într-o noapte și primește salariul normal pentru orele respective, plus un spor de noapte, numai sporul poate fi impozitat cu 15%. Salariul de bază nu beneficiază de reducere.

Legea exclude și plățile care, deși sunt denumite formal „indemnizații” sau „sporuri”, înlocuiesc în realitate, integral sau parțial, remunerația obișnuită.

Munca de sâmbătă nu beneficiază automat de impozitul redus

Formularea „muncă în weekend” trebuie folosită cu prudență. Sâmbăta nu este automat o zi de sărbătoare sau de repaus săptămânal pentru toți angajații.

Dacă programul obișnuit al unei persoane include ziua de sâmbătă, iar contractul colectiv nu prevede un spor special, simplul fapt că activitatea se desfășoară sâmbătă nu este suficient pentru aplicarea impozitului de 15%.

Facilitatea poate fi aplicată dacă ziua respectivă este stabilită drept zi de repaus săptămânal sau dacă angajatului îi este plătit un spor eligibil prevăzut de contractul colectiv.

Duminica beneficiază de un tratament mai clar. Agenția Fiscală italiană a precizat că sporul prevăzut de contractul colectiv pentru munca de duminică poate fi supus impozitului redus chiar dacă, în cazul angajatului respectiv, ziua de repaus săptămânal este stabilită într-o altă zi.

Ce înseamnă muncă de noapte

Nu orice activitate desfășurată după lăsarea serii este considerată automat muncă de noapte. Definiția trebuie raportată la legislația privind timpul de muncă și la contractul colectiv aplicabil.

În sensul legislației italiene, perioada nocturnă cuprinde, în principiu, cel puțin șapte ore consecutive care includ intervalul dintre miezul nopții și ora 5:00. Contractele colective pot stabili intervale și reguli concrete pentru fiecare sector.

Pentru aplicarea facilității fiscale contează existența unui spor sau a unei indemnizații pentru munca de noapte. Nu este necesar ca întreaga tură să se desfășoare noaptea, dacă o parte a programului intră în intervalul nocturn și este remunerată separat potrivit contractului colectiv.

Cum este aplicată facilitatea

În regimul general, angajatorul aplică impozitul substitutiv direct în statul de plată, dacă are informațiile necesare și constată că sunt îndeplinite condițiile legale. Angajatul poate renunța la facilitate, dar renunțarea trebuie făcută expres și în scris.

Dacă angajatorul actual nu este același care a eliberat certificarea fiscală pentru veniturile din 2025, salariatul trebuie să declare în scris valoarea veniturilor salariale realizate în anul precedent.

Angajatul trebuie să verifice fluturașul de salariu, denumit în Italia busta paga, pentru a vedea dacă sporurile sunt evidențiate separat și dacă impozitul substitutiv a fost calculat corect.

În cazul mai multor locuri de muncă, plafonul anual de 1.500 de euro trebuie analizat pentru toate sumele eligibile primite de angajat, nu separat pentru fiecare angajator.

Plafonul de 40.000 de euro se referă la venitul din 2025

Pentru stabilirea dreptului la facilitate în 2026 este analizat venitul din muncă salariată obținut în 2025. Dacă acesta a depășit 40.000 de euro, impozitul substitutiv nu poate fi aplicat, chiar dacă salariul persoanei scade în 2026.

În sens invers, o creștere a salariului în 2026 nu elimină facilitatea dacă venitul salarial din 2025 s-a încadrat în plafon.

Pragul se referă la venitul fiscal din muncă salariată și nu trebuie confundat cu salariul net încasat sau cu suma totală transferată lunar în cont.

Regulă diferită pentru turism, hoteluri și restaurante

Angajații din turism, sectorul hotelier, unitățile de alimentație publică și stațiunile balneare sunt supuși unui regim separat și nu intră în mecanismul general al impozitului de 15% pentru sporuri.

Pentru perioada 1 ianuarie–30 septembrie 2026, acești lucrători pot primi un trattamento integrativo speciale, adică o sumă suplimentară neimpozabilă egală cu 15% din remunerația brută aferentă:

• muncii de noapte;
• orelor suplimentare efectuate în zilele de sărbătoare.

Și în acest caz, venitul din muncă salariată realizat în 2025 nu trebuie să fi depășit 40.000 de euro. Spre deosebire de regimul general, beneficiul pentru turism și alimentație publică se acordă la cererea angajatului, pe baza unei declarații scrise privind venitul obținut în anul precedent.

Această măsură nu trebuie confundată cu impozitul substitutiv de 15%. În sectoarele turistice vizate, suma suplimentară de 15% nu intră în venitul impozabil, fiind un tratament fiscal distinct.

Exemplu de calcul

Un angajat din sectorul privat, care a avut în 2025 un venit salarial de 30.000 de euro, primește în 2026 sporuri eligibile pentru ture de noapte și zile de sărbătoare în valoare totală de 1.200 de euro.

Pentru această sumă se poate aplica impozitul substitutiv de 15%, ceea ce înseamnă un impozit de 180 de euro, în locul impozitării ordinare cu IRPEF și taxele regionale și comunale.

Dacă sporurile eligibile ajung la 2.000 de euro, facilitatea se aplică numai în limita plafonului de 1.500 de euro. Diferența de 500 de euro este impozitată potrivit regulilor obișnuite.

Ce trebuie verificat pe fluturașul de salariu

Angajații care lucrează noaptea, duminica, de sărbători sau în schimburi ar trebui să verifice dacă:

• sporurile și indemnizațiile sunt menționate separat de salariul de bază;
• este indicată aplicarea impozitului substitutiv de 15%;
• plafonul anual de 1.500 de euro nu a fost depășit;
• venitul salarial din 2025 a fost calculat corect;
• contractul colectiv aplicabil prevede sporul respectiv;
• nu a fost aplicată facilitatea generală unei activități din turism sau alimentație publică pentru care există regimul special.

Dacă reducerea nu apare în statul de plată, angajatul poate solicita explicații biroului de salarizare, unui patronat, unui sindicat sau unui consultant în domeniul muncii. Absența facilității nu înseamnă automat că angajatorul a greșit: este posibil ca plata să nu fie un spor eligibil, ca plafonul de venit să fie depășit sau ca angajatorul să nu dețină informațiile fiscale necesare.

Știați că? În 2026 există două cote diferite care pot crea confuzie: impozitul de 5% se aplică anumitor creșteri salariale rezultate din reînnoirea contractelor colective, în timp ce sporurile pentru munca de noapte, de sărbători, în repausul săptămânal și în schimburi beneficiază, în regimul general, de impozitul substitutiv de 15%.

Poate te interesează și: Assegno unico pentru copiii care locuiesc în România. Ce trebuie să știe părinții care lucrează în Italia