Modificări legislative 2026: ce trebuie să știe fiecare antreprenor din România (P)

1. Noi praguri pentru capitalul social al societăților comerciale

Până în prezent, înființarea unei societăți cu răspundere limitată era posibilă cu un aport minim de doar 1 leu, România fiind printre țările europene cu cel mai accesibil prag. Noua legislație modifică această situație, dar tratează diferențiat companiile în funcție de dimensiunea activității economice.

Noile cerințe diferențiate

Legislația stabilește praguri diferite în funcție de cifra de afaceri (CA) anuală a societății:

Categoria societății

Capital minim

Termen limită

Societate nouă înființată în 2026

500 lei

La constituire

Societate existentă cu CA sub 400.000 lei/an

Fără modificări

–

Horoscop 14 ianuarie 2026: La ce trebuie să fie atente anumite zodii astăzi

Primele titluri de stat Tezaur din 2026. Iată ce dobânzi oferă statul la început de an

Societate cu CA peste 400.000 lei la 31.12.2025

5.000 lei

Decembrie 2027

Societate care depășește pragul în 2026

5.000 lei

Decembrie 2027

Termenul extins până în decembrie 2027 oferă o perioadă de tranziție de aproximativ doi ani. Pentru societățile care efectuează majorarea de capital înainte de 31 decembrie 2026 și aceasta reprezintă singura modificare din cerere, legislația prevede o reducere de 50% a taxei de publicare în Monitorul Oficial.

Consecințele neconformării

Nerespectarea obligației de majorare poate conduce la dizolvarea societății prin efectul legii. Este important de menționat că dizolvarea nu echivalează cu radierea: obligațiile de raportare contabilă și fiscală persistă până la finalizarea procedurii de lichidare.

2. Obligativitatea contului bancar pentru persoane juridice

Începând cu 1 ianuarie 2026, toate societățile comerciale au obligația de a deține un cont de plăți deschis la o instituție bancară din România. Această cerință elimină posibilitatea funcționării exclusiv pe bază de numerar.

Termene și sancțiuni

• Societățile existente: cont activ obligatoriu de la 1 ianuarie 2026
• Societățile nou-înființate: termen de 60 de zile lucrătoare de la înregistrare
• Amendă pentru neconformare: 3.000 – 10.000 lei
• Consecință suplimentară: declararea inactivității fiscale, urmată de dizolvare după 12 luni

O modificare favorabilă adusă de lege: instituțiile bancare nu mai pot refuza deschiderea unui cont de plăți pentru societăți comerciale, cu excepția cazurilor de suspiciune justificată de spălare de bani.

Situația persoanelor fizice autorizate

Pentru PFA, întreprinderile individuale și cele familiale, contul bancar nu este obligatoriu în mod direct. Însă, având în vedere obligativitatea acceptării plăților electronice (detaliată în secțiunea următoare), existența unui cont devine practic necesară pentru desfășurarea legală a activității.

3. Acceptarea plăților electronice devine obligatorie

De la 1 ianuarie 2026, toate entitățile înregistrate la Oficiul Național al Registrului Comerțului care desfășoară activități economice au obligația de a accepta plăți prin mijloace electronice moderne.

Forme acceptate de plată electronică

Legislația recunoaște multiple soluții tehnice, nu doar terminalul POS tradițional:

• Terminal POS clasic sau mPOS conectat la dispozitiv mobil
• Link de plată transmis electronic
• Plăți contactless prin portofel digital
• Cod QR pentru scanare și plată
• Sistem de plată integrat pentru comerț electronic

Excepție și sancțiuni

Singura excepție o reprezintă entitățile care operează exclusiv prin transfer bancar, fără încasări directe de la clienți în numerar sau cu cardul. Refuzul acceptării plăților electronice se sancționează cu amendă între 20.000 și 50.000 lei. Costul achiziției terminalului este suportat de instituția bancară, operatorul economic plătind doar comisionul per tranzacție.

4. Restricții privind distribuirea dividendelor

Noile reglementări introduc condiții mai stricte pentru extragerea profitului de către asociați. Distribuirea dividendelor este interzisă în următoarele situații:

Situația societății

Efectul asupra dividendelor

Există pierderi cumulate din exerciții anterioare

Distribuirea interzisă până la acoperirea pierderilor

Activul net sub 50% din capitalul social

Distribuirea interzisă; împrumuturile nu pot fi restituite

Dividende interimare neregularizate

Interdicție de acordare împrumuturi către asociați

Sancțiunile pentru nerespectare variază între 10.000 și 200.000 lei. Mai mult, asociații care extrag dividende sau recuperează împrumuturi cu încălcarea acestor reguli devin responsabili solidar pentru obligațiile fiscale ale societății, ceea ce permite organelor fiscale urmărirea patrimoniului personal.

5. Reglementarea împrumuturilor între societate și asociați

Pe lângă restricțiile la dividende, legea normează și fluxurile de împrumuturi în ambele sensuri între societate și persoanele afiliate.

Interdicții de acordare și restituire

Societatea nu poate acorda împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate dacă a distribuit dividende interimare neregularizate. Restituirea împrumuturilor primite de la asociați este interzisă când activul net scade sub 50% din capitalul social.

Obligația de conversie în capital

Dacă activul net rămâne sub pragul de 50% timp de doi ani și există împrumuturi de la asociați în sold, acestea trebuie convertite integral în capital social. Conversia implică înregistrarea la Registrul Comerțului și transformarea creanței în participație la capital.

Există excepții pentru împrumuturile acordate de fonduri de investiții, holding-uri financiare, investitori profesioniști și participanți la platforme de finanțare participativă, cu condiția ca rambursarea să nu intervină în primii patru ani.

6. Modificări pentru microîntreprinderi și sistemul RO e-Factura

OUG 89/2025 aduce schimbări importante în regimul fiscal al microîntreprinderilor și în funcționarea sistemului național de facturare electronică.

Noul regim al microîntreprinderilor

Criteriu

Până la 31.12.2025

De la 01.01.2026

Plafon venituri

250.000 EUR

100.000 EUR

Cotă impozit

1% sau 3% diferențiat

1% cotă unică

Restricții pe coduri CAEN

Da (IT, HoReCa, medical)

Eliminate

Pragul de 100.000 EUR se verifică în două momente: la început de an (cât ai câștigat anul trecut) și pe parcurs (cât ai câștigat de la începutul anului până acum, la fiecare trimestru).

Pentru firmele din IT, restaurante sau domeniul medical, vestea bună este că impozitul scade de la 3% la 1%. Însă firmele care câștigă între 100.000 și 250.000 EUR pe an nu mai pot fi microîntreprinderi și trec automat la impozit pe profit de 16%. Toate aceste schimbări afectează modul în care se ține contabilitatea SRL și necesită atenție la evidențele financiare.

Modificări RO e-Factura

Termenul de transmitere a facturilor în sistemul electronic se modifică de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare, oferind o marjă mai mare pentru facturile emise înainte de weekend sau sărbători. Persoanele fizice autorizate care se identifică fiscal prin CNP au obligația înscrierii în Registrul RO e-Factura până la 15 ianuarie 2026.

7. Creșterea plafonului CASS pentru venituri independente

Pentru persoanele cu venituri din activități independente (consultanță, profesii liberale, PFA), baza maximă de calcul a contribuției de sănătate crește de la echivalentul a 60 la 72 de salarii minime brute anuale. Această modificare afectează evidența fiscală a tuturor entităților cu venituri independente semnificative.

Element

Până în 2025

Din 2026

Plafon maxim CASS

60 salarii minime/an

72 salarii minime/an

Bază maximă de calcul*

243.000 lei

291.600 lei

CASS maxim datorat (10%)

24.300 lei

29.160 lei

*Calculat la salariul minim brut de 4.050 lei; valoarea efectivă depinde de nivelul din anul fiscal respectiv.

Contribuabilii cu venituri sub plafonul vechi nu sunt afectați de această modificare. Noile reguli se aplică pentru veniturile realizate în 2026, declarate prin formularul D212 în mai 2027.